营口企业投资个独企业税收减免

2023-03-01 12:05

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营口企业投资个独企业税收减免
第二次，财税［2018］99号文件规定，企业开展研发活动中，实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31之前，再按照实际发生额的75％，在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。
第三次，财政部、税务总局公告2021年第13号规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200％在税前摊销。
税收优惠是针对研发费而制定的，因此在适用优惠政策时首先要搞清楚什么是研发活动，如此，才能搞清研发费的内涵与外延。财税［2015］119号文件，对研发活动的定义是，企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，实质性改进技术，产品工艺，而持续进行的具有明确目标的系统性活动。营口企业投资个独企业税收减免
首先，研发活动的主体是企业。事业单位、行政机关、社会团体等均不属于财税［2015］119号文件中所定义的研发活动的主体；
只有具备了以上六点的活动才属于研发活动，为了进一步明确研发活动的范围，财税［2015］119号文件又列出了不属于研发活动的负面清单：
（2）加速折旧费用的归集：企业用于研发活动的仪器设备符合税法规定，且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
甲房地产企业在处理土地价款抵减的销项税额时，出现两种不同观点：一种观点认为，该项目土地成本可以据实全额扣除，即可扣除的土地成本为3200万元；另一种观点认为需要将已在销项税额中抵减的部分，从土地成本中扣减，即可扣除的土地成本为：3200－3200÷（1＋9％）×9％＝2935。78（万元）。营口企业投资个独企业税收减免
从应税收入角度分析需要提醒的是，针对这一问题，实践中可能存在不同的观点，相关企业应提前与主管税务机关就具体处理事项进行沟通。同时，纳税人也应注意留存土地价款财政票据、抵减销项税额计算的相应申报表等资料，并妥善进行相关税务处理。
三是低价定增涉嫌不公允增资税收风险。
合伙企业份额转让如何征税目前没有明确规定，一般的做法是归入“财产转让”范围，但因为不受国家税务总局公告2014年第67号约束，合伙企业合伙人变更也不需要税收前置，所以目前是税收监管的灰色地带，相当一部分的合伙份额转让就像本案例中一样没有做任何税务处理。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
②企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折
旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
②用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

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